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国家税务总局:2020年起出口电商应税所得率统一按照4%确定
发布时间:2019年11月08日 14:47:00

(网经社讯)11月8日消息,日前,国家税务总局出台跨境出口电商所得税核定征收办法,应税所得率统一按照4%确定,2020年1月1日起施行。

公告显示,符合核定征收的跨境电商企业需满足的条件包括:一是在综试区注册,并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;二是出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;三是出口货物未取得有效进货凭证,其增值税、消费税享受免税政策的。

同时,综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策。

2018年9月28日,财政部、税务总局、商务部、海关总署四部门联合发布关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知,文件规定:对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物,同时符合下列条件的,试行增值税、消费税免税政策。

该政策发布前中国杭州)跨境电子商务综合试验区已经开始试点。出口的货物取得不了购货发票是跨境电商普遍存在的问题,没有购货发票按照规定需要出口征税处理,严重影响跨境电商的发展。此次政策给跨境出口企业解决了一个合规核心问题。

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据网经社“电数宝”数据库显示,2018年中国跨境电商交易规模达9万亿元,同比增长11.6%。出口跨境电商交易规模为7.1万亿元,同比增长12.7%。2018年受政策扶持、市场环境改善等诸多利好因素影响,中国跨境出口电商保持持续扩张。在面向消费者或小型零售商的跨境出口电商行业,中小型卖家目前仍占主导,市场集中度有待进一步提高。

2018年中国出口跨境电商网络零售市场交易规模为1.4万亿元,同比增长16.6%。2018年出口电商网络零售市场增长均大于出口整体和出口B2B增速,保持快速发展。这一方面得益于国家政策利好、另一方面各大出口零售电商平台加大中国市场的开拓力度,吸引及带动了更多传统外贸企业上网。

目前,跨境电商零售出口领域主要平台及卖家包括:亚马逊全球开店、eBay、全球速卖通、Wish、兰亭集势、环球易购、棒谷科技、执御、米兰网、DX、有棵树、傲基电商、小笨鸟、安克创新、通拓科技、价之链、跨境翼、赛维电商、爱淘城、帕拓逊、新华锦、百事泰、择尚科技、恒汇通源、万方网络、宝信环球、三态股份、蓝思网络等。(文/小全)

附《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》

2019年第36号

为支持跨境电子商务健康发展,推动外贸模式创新,有效配合《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)落实工作,现就跨境电子商务综合试验区(以下简称“综试区”)内的跨境电子商务零售出口企业(以下简称“跨境电商企业”)核定征收企业所得税有关问题公告如下:

一、综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的,试行核定征收企业所得税办法:

(一)在综试区注册,并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;

(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;

(三)出口货物未取得有效进货凭证,其增值税、消费税享受免税政策的。

二、综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额,并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

三、税务机关应按照有关规定,及时完成综试区跨境电商企业核定征收企业所得税的鉴定工作。

四、综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策。

五、本公告所称综试区,是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区;本公告所称跨境电商企业,是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2019年10月26日


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